为了规范本市税务机关行政处罚裁量权的行使，维护纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人的合法权益，上海市国家税务局、上海市地方税务局制定了《税务行政处罚裁量基准适用办法》，现予以发布。

　　特此公告。

 

　　附件：税务行政处罚裁量基准

 

　　上海市国家税务局

　　上海市地方税务局

　　2014年12月19日

 

　　税务行政处罚裁量基准适用办法

 

　　第一条　为了规范本市税务机关正确行使行政处罚裁量权，维护纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人（以下统称“税务行政相对人”）的合法权 益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国发票管理办法》、《税务登记管理办法》、《上海 市人民政府关于本市建立行政处罚裁量基准制度的指导意见》等法律、法规、规章和规范性文件的规定，制定本办法。

　　第二条　本市各级税务机关行使行政处罚裁量权，适用本办法。

　　法律、法规和规章对于行政处罚裁量权的行使另有规定的，从其规定。

　　第三条　行使税务行政处罚裁量权实行裁量基准制度。市局对法律、法规、规章中税务行政处罚裁量权的内容进行梳理，制定《税务行政处罚裁量基准》（以下简称《裁量基准》）。

　　市局根据法律、法规、规章的变化和行政执法实际，对《裁量基准》适时进行评估、修订。

　　第四条　行使税务行政处罚裁量权应当综合考虑事实、情节、性质、社会危害程度等相关因素，所采取的措施和手段应当必要、适当。

　　第五条　行使税务行政处罚裁量权应当平等对待税务行政相对人，除法律依据和客观情况变化以外，在事实、情节、性质及社会危害程度等因素基本相同或者相似的情况下，给予基本相同的处理。

　　第六条　对具有下列情形之一的税收违法行为，应当依法从轻或减轻处罚：

　　（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；

　　（二）受他人胁迫有违法行为的；

　　（三）配合税务机关查处违法行为有立功表现的；

　　（四）其他依法从轻或者减轻行政处罚的。

　　违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。

　　第七条　违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。

　　第八条　对具有下列情形之一的税收违法行为，应当依法从重处罚：

　　（一）涉案金额巨大，造成严重不良社会影响的；

　　（二）违法情节恶劣，造成严重后果的；

　　（三）经税务机关责令限期改正，逾期未改正或继续实施

　　的；

　　（四）多次实施税务违法行为的；

　　（五）转移、隐匿或者销毁违法行为证据资料的；

　　（六）拒绝提供资料或提供虚假资料，拒绝或阻止税务机关依法复制有关资料的。

　　第九条　行政执法人员在行政处罚案卷中，对选择行政处罚裁量基准的理由应当进行必要的说明。

　　第十条　税务机关在适用《裁量基准》作出行政处罚时，符合下列条件之一的，应当由本机关负责人集体讨论决定：

　　（一）按照《裁量基准》适用较重处罚或者减轻处罚的重大、疑难和复杂的案件；

　　（二）与《裁量基准》确定的相应处罚幅度不一致的处罚案件。

　　法律、法规、规章对行政处罚程序有特别规定的，按照其规定执行。

　　第十一条　税务机关责令行政相对人限期改正的决定，应当自发现涉税违法行为之日起3个工作日内依法作出。责令税务行政相对人限期改正的期限最长不超过30日，情况特殊，经处罚实施机关负责人批准的，可适当延长15日。

　　法律、法规、规章另有规定的从其规定。

　　第十二条　税务机关应当通过执法检查、案卷评查等方式对

　　行政处罚裁量权的行使进行监督检查。

　　第十三条　违反行政处罚裁量权行使规范的，税务机关应当主动纠正。对于滥用行政处罚裁量权的行为，依法追究相关人员的责任。

　　第十四条　税务行政处罚裁量权的行使工作列入市局年度考核。

　　第十五条　《裁量基准》中所称“以上”、“以下”均含本数，“不满”、“超过”均不含本数。

　　《裁量基准》中所称“三年”指税收违法行为发生之日前36个月。

　　第十六条　本办法自2015年2月1日起实施，有效期为五年。